各省屬企業(yè)：

　　現(xiàn)將《關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向我委反饋。

　　附件：關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見

廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

2021年11月4日

關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見

　　為有效推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》，按照《中共中央國務院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見》《國務院辦公廳關(guān)于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》《中共廣東省委辦公廳 廣東省人民政府辦公廳關(guān)于加強黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計工作的若干措施》《廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)要求，制定本意見。

　　一、總體要求

　　深入貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系和制度的工作部署，圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，推動省屬企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計領導和管理體制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進省屬企業(yè)落實黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項政策制度。深化企業(yè)改革，服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升公司治理水平和風險防范能力，助力省屬企業(yè)加快實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。

　　二、強化統(tǒng)一管控能力，進一步完善內(nèi)部審計領導和管理體制機制

　?。ㄒ唬┙⒔∪珒?nèi)部審計領導體制。建立健全黨委、董事會（或主要負責人）直接領導下的內(nèi)部審計領導體制。黨委要加強對內(nèi)部審計工作的領導，不斷健全和完善黨委領導內(nèi)部審計工作的制度和工作機制，強化對內(nèi)部審計重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。董事會負責審議內(nèi)部審計基本制度、審計規(guī)劃、審計計劃、重要審計報告，決定內(nèi)部審計機構(gòu)設置，加強對內(nèi)部審計重要事項的管理。董事長具體分管內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度，協(xié)助黨組織、董事會（或主要負責人）管理內(nèi)部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計監(jiān)督，落實對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。內(nèi)部審計機構(gòu)向黨委、董事會（或主要負責人）負責并報告工作。

　?。ǘ┣袑嵃l(fā)揮董事會審計委員會管理和指導作用。省屬企業(yè)應設立董事會審計委員會，落實審計委員會作為董事會專門工作機構(gòu)的職責。審計委員會要定期或不定期召開有關(guān)會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計規(guī)劃、審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導，督促年度審計計劃及任務組織實施，研究重大審計結(jié)論和整改落實工作，評價內(nèi)部審計機構(gòu)工作成效，及時將有關(guān)情況報告董事會或提請董事會審議。

　?。ㄈ┎粩嗤晟萍瘓F統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計管理體制。強化集團總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控，推動集團總部設立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，剝離可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立、客觀履行審計職責的職能，統(tǒng)一制定審計五年規(guī)劃、確定審計標準、調(diào)配審計資源，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。推動所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設置內(nèi)部審計機構(gòu)，未設置內(nèi)部審計機構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級審計機構(gòu)負責。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè)，需設立審計中心，規(guī)范開展集中審計。各級內(nèi)部審計機構(gòu)審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀違法問題線索移送等事項，在向本級黨委及董事會報告的同時，應向上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告，審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。

　?。ㄋ模┙∪珒?nèi)部審計制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計各項制度規(guī)定基礎上，對落實黨和國家方針政策、國企改革重點任務、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設等重要事項、重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，補短板、填空白，持續(xù)構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計制度體系。

　?。ㄎ澹娀罴s束機制。落實審計工作結(jié)果簽字背書責任制度，明確審計項目負責人及相關(guān)審計人員對審計結(jié)論和審計程序分別承擔相應的審計責任。探索建立與其他業(yè)務部門差異化的內(nèi)部審計考核體系，作為被審計對象的同級業(yè)務部門及下屬企業(yè)不參與對內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的績效測評。下一級內(nèi)部審計機構(gòu)負責人任免和年度績效考核結(jié)果需報上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。

　　三、有效履行工作職責，全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能

　?。┓e極推動內(nèi)部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋。集團總部制定內(nèi)部審計工作五年輪審規(guī)劃，堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點任務、領導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督，重點關(guān)注深化國有企業(yè)改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次，加強各類審計的融通和結(jié)合，實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施。落實審計專項經(jīng)費預算，企業(yè)可以根據(jù)審計工作需要，規(guī)范購買社會審計服務開展相關(guān)工作。

　?。ㄆ撸┘訌娖髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強與企業(yè)紀檢監(jiān)察、巡視巡察以及法律法規(guī)、財務、違規(guī)責任追究等部門的溝通協(xié)調(diào)，將各方面集中反映的問題領域作為重點關(guān)注事項。通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查等方式，加強信息通報與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同，對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進行通報，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

　?。ò耍┨嵘龑徲嬯犖閷I(yè)化、職業(yè)化水平。選拔政治過硬、德才兼?zhèn)洹⒕邆鋵I(yè)技能和業(yè)務知識的復合型人才充實審計隊伍，鼓勵審計人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。拓寬內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展通道，將內(nèi)部審計崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務量等相適應的審計人員，加強對內(nèi)部審計人員的培訓，打造專業(yè)化、職業(yè)化的內(nèi)部審計工作隊伍。

　　（九）探索推動內(nèi)部審計信息化建設與應用。集團總部根據(jù)工作需要，探索建立審計業(yè)務及管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計項目全過程操作、審計整改全流程跟蹤、審計資料歸檔等審計管理功能。信息化基礎較好的企業(yè)可進一步探索構(gòu)建與業(yè)務信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺，積極運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式，利用審計信息化平臺實現(xiàn)對“三重一大”決策、投資、財務、資金、運營、內(nèi)控等環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督，對重要子企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。

　　四、聚焦經(jīng)濟責任，促進權(quán)力規(guī)范運行和責任有效落實

　?。ㄊ┥罨透纳平?jīng)濟責任審計工作。貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府關(guān)于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求，圍繞權(quán)力運行和責任落實，堅持以對領導人員任職期間審計為主，對所屬二級子企業(yè)主要領導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內(nèi)至少審計1次，對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領導人員加大審計力度。完善定性評價與定量評價相結(jié)合的審計評價體系，落實“三個區(qū)分開來”要求，審慎作出評價和結(jié)論，關(guān)注領導人員攻堅克難、積極解決歷史遺留問題、推動企業(yè)發(fā)展等情況，鼓勵探索創(chuàng)新，激勵擔當作為，保護企業(yè)領導人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。對不擔當不作為造成嚴重后果的，按有關(guān)規(guī)定移送相關(guān)部門嚴肅處理。

　?。ㄊ唬┮?guī)范有效開展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任，突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)交易、風險管控、內(nèi)控體系建設與運行、整改落實等方面以及領導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定及其實施細則精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調(diào)、審計程序、審計評價、審計結(jié)果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告、典型案例教育等制度，有效落實企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任。

　　五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化對重點領域的監(jiān)督力度

　?。ㄊ﹪@提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。結(jié)合經(jīng)營業(yè)績考核指標，重點關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大對成本費用管控目標實現(xiàn)情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況、降杠桿減負債以及研發(fā)投入支出成效等工作的審計力度。

　?。ㄊ┩怀鲋髫熤鳂I(yè)專項監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化，聚焦主責主業(yè)發(fā)展實體經(jīng)濟等工作要求，加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務的“兩非”剝離和低效、無效資產(chǎn)的“兩資”處置情況、重點虧損子企業(yè)治理、專業(yè)化整合、“小升規(guī)”情況的審計力度。將長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計重要任務。對國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工作要求落實到位。

　?。ㄊ模旌纤兄聘母锶^程進行審計監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)納入內(nèi)部審計重點工作任務，及時糾正混合所有制改革過程中出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計，通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權(quán)限，對參股企業(yè)財務信息和經(jīng)營情況進行審計監(jiān)督，堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

　　（十五）強化大額資金管控監(jiān)督。針對近年來電子支付、網(wǎng)絡交易等新興資金結(jié)算手段普遍使用的資金管理新形態(tài)，重點關(guān)注關(guān)鍵崗位授權(quán)、不相容崗位分離等內(nèi)控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況，深入揭示資金審批、結(jié)算、對賬等各日常業(yè)務環(huán)節(jié)的薄弱點。對資金中心等資金管理機構(gòu)每年至少應當審計1次，對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應進行常態(tài)化監(jiān)督。

　?。ㄊ┘訌妼€模式并購投資監(jiān)督。將使用對賭模式開展的并購投資項目納入內(nèi)部審計重點工作任務，對對賭期內(nèi)的被并購企業(yè)開展跟蹤審計，對賭期結(jié)束后開展專項審計。重點關(guān)注對賭指標完成情況的真實性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償?shù)瘸绦蛑匾罁?jù)的合規(guī)性，及時揭示問題，防止國有資產(chǎn)流失。

　?。ㄊ撸┞鋵崒Α叭匾淮蟆笔马椀母檶徲?。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估、風險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，強化對決策規(guī)范性、科學性的監(jiān)督，促進企業(yè)提高投資經(jīng)營決策水平。

　?。ㄊ耍┘哟髮χ卮笸顿Y項目、重大風險領域和重要子企業(yè)的審計監(jiān)督。對重大投資項目的審計重點包括項目決策、投資方向、資金使用、投資效益、投資風險管理等方面；關(guān)注重大風險領域關(guān)鍵指標異常變動，及時揭示風險擴大跡象；強化對重要子企業(yè)的損益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、負債情況、法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況等方面的審計監(jiān)督，推動企業(yè)加強內(nèi)部管理，維護國有資產(chǎn)安全。對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業(yè)實施重點審計，確保每年至少審計1次。

　　六、強化境外內(nèi)部審計，有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整

　?。ㄊ牛┘哟缶惩馄髽I(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟、文化特點，研究制定境外內(nèi)部審計制度規(guī)定，在與外方簽訂的投資協(xié)議（合同）或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權(quán)限。切實推進境外審計全覆蓋、常態(tài)化，對重點境外經(jīng)營投資項目或重要境外企業(yè)（機構(gòu)），每年至少應審計1次。完善審計方式方法，加強內(nèi)部監(jiān)督力量的統(tǒng)籌協(xié)同，探索“一查多果、一果多用”的境外監(jiān)督工作方式；配備具備外語能力、熟悉國際法律的復合型審計人員，根據(jù)工作需要可聘請境內(nèi)外中介機構(gòu)提供服務支持。

　?。ǘ┩怀鼍惩鈨?nèi)部審計重點關(guān)注領域。聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、招標投標、物資采購、工程承包和勞務分包等境外經(jīng)營投資重點領域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督，保障境外國有資產(chǎn)安全，提升國際化經(jīng)營水平。

　　七、加強內(nèi)控體系審計，促進提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性

　?。ǘ唬┮?guī)范有效開展內(nèi)控審計。將企業(yè)內(nèi)控體系審計納入內(nèi)部審計重點工作任務，圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行和責任落實、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務分離控制等開展監(jiān)督，倒查企業(yè)內(nèi)控體系設計和運行缺陷。突出重大風險防控審計，重點檢查企業(yè)重大風險評估、監(jiān)測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工作開展情況，以及企業(yè)合規(guī)建設、合規(guī)審查、合規(guī)事件應對等情況。規(guī)范開展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿(mào)易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、PPP業(yè)務等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風險和問題的專項內(nèi)控審計，切實促進提升內(nèi)控體系有效性。

　　八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結(jié)果運用

　　（二十二）壓實整改落實責任。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實負有監(jiān)督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有主體責任，被審計單位主要負責人是整改第一責任人，相關(guān)業(yè)務職能部門對業(yè)務領域內(nèi)相關(guān)問題負有整改落實責任。加快建立完善審計整改工作制度，完善整改落實工作規(guī)范和流程，強化內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督檢查職責，積極構(gòu)建各司其職、各負其責的整改工作機制，促進整改落實工作有效落地。

　　（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結(jié)果運用。建立和完善審計問題整改臺賬管理及“銷號”制度，由內(nèi)部審計機構(gòu)制定統(tǒng)一標準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷號。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等，情形嚴重的可約談被審計領導干部或被審計單位主要領導干部，細化普遍共性問題舉一反三整改機制，跟蹤建立長效機制情況，確保真抓實改、落實到位。建立審計通報制度，將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進行通報。將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)之一，對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀違法問題線索，按程序及時移送相關(guān)部門或紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。

　　九、加強出資人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，組織開展檢查和責任追究

　?。ǘ模娀瘜?nèi)部審計工作的監(jiān)管。省國資委指導省屬企業(yè)落實審計全覆蓋，圍繞國資監(jiān)管重點任務科學制定內(nèi)部審計工作五年輪審規(guī)劃，有效開展內(nèi)部審計各項工作。加強對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計力量在國資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢。各省屬企業(yè)要定期向省國資委報送內(nèi)部審計制度、五年輪審規(guī)劃、年度審計計劃、年度工作報告、審計整改等情況，及時報送審計發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風險等情況。省國資委做好企業(yè)年度內(nèi)部審計工作報告審核工作，持續(xù)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的匯總、分析和評價。

　?。ǘ澹┙⒔∪鲑Y人指導監(jiān)督工作機制。省國資委指導和監(jiān)督省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作，對省屬企業(yè)內(nèi)部審計體系建設、審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計整改落實、審計結(jié)果運用等工作進行不定期抽查。對內(nèi)部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報，壓緊壓實內(nèi)部審計監(jiān)督責任。

　?。ǘ┘哟髢?nèi)部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對重大問題應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲嫵绦虿坏轿坏?，要逐級落實責任，堅決追責問責；對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領導人員的分管或協(xié)管責任；涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。